Содержание:

Введение 3-4

1. Теоретические аспекты организации и учета денежных средств 5

1.1. Учет денежных средств в кассе 5-8

1.2. Учет денежных средств на расчетном счете организации 8-11

1.3. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа движения денежных средств 11-16

2. Учет и анализ денежных средств, управление денежными потоками на предприятии ООО «Зет-Нск» 17

2.1 Характеристика предприятия, основные показатели его финансово-хозяйственной деятельности 17-20

2.2. Анализ и оценка имущества предприятия и источников его образования 20-23

2.3 Организация учета денежных средств в кассе предприятия ООО «Зет-Нск» 23-29

2.4. Организация учета денежных средств на расчетном счете в банке 29-31

2.5. Автоматизация учета денежных средств ООО «Зет-Нск» 31-38

2.6 Определение длительности периода обращения денежных средств 38-41

2.7. Анализ движения денежных средств прямым методом 41-43

2.8 Анализ движения денежных средств косвенным методом 43-45

3. Перспективы развития денежных отношений организации 46-47

Заключение 48-49

Литература 50-51

Внимание!

Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы №3579, цена оригинала 500 рублей. Оформлена в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты.

Введение.

На данном этапе развития экономики России хозяйственная деятельность предприятий и организаций невозможна без использования денежных средств, которые выполняют такие функции, как мера стоимости, средство обмена, накопления капитала. Денежные средства обладают абсолютной ликвидностью.

В своей производственно – хозяйственной деятельности у предприятий и организаций постоянно возникают хозяйственные связи, которые являются необходимым условием деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

С помощью договора оформляются и закрепляются хозяйственные связи, при этом одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем, а, следовательно, и плательщиком.

Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Сделки с поставщиками и покупателями, а также расчеты с персоналом по оплате труда, с органами социального страхования, и другими сторонами хозяйственной деятельности предприятия завершаются денежными расчетами. При этом денежные расчеты могут быть осуществлены как в наличной, так и в безналичной форме.

Безналичные расчеты, как правило, используются при расчетах с другими организациями, предприятиями и учреждениями через банк, путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет покупателя.

Работа банка с предприятием (организацией) осуществляется на основании договора, по которому предприятию могут быть открыты расчетные, текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что денежные средства играют важную роль в обеспечении финансово — хозяйственной деятельности организации, для чего необходим непрерывный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Цель работы — изучение порядка организации движения и учета денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты организации и учета денежных средств;

• определить, как происходит учет и анализ денежных средств, управление денежными потоками на предприятии ООО «Зет-Нск»;

• рассмотреть перспективы развития денежных отношений организации.

Объектом курсовой работы является частное коммерческое предприятие «Зет-Нск», осуществляющее розничную торговлю пищевыми продуктами в специализированных магазинах на территории Челябинской области.

Предметом исследования являются денежные средства организации.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

1. Теоретические аспекты организации и учета денежных средств.

1.1. Учет денежных средств в кассе.

Денежные средства организации включают в себя наличные деньги и денежные документы на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.

Банк России в соответствии с законодательством РФ определяет порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций.

Операции с денежными средствами должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами, при отсутствии подписей указанных лиц, документы считаются недействительными и не могут быть исполнены.

Информация о движении и использовании денежных средств на предприятии отражается на следующих счетах:

 50 «Касса»;

 51 «Расчетный счет»;

 52 «Валютный счет»;

 55 «Специальные счета в банках»;

 57 «Переводы в пути».

При осуществлении расчетов с использованием наличных денег, на предприятии должна быть соответствующим образом оборудованное помещение – касса. Предприятие (организация) также должно вести кассовую книгу по установленной законодательством форме.

Предприятие самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Сверх установленного лимита наличных денежных средств предприятие обязано сдавать в банк. При этом, предприятие может хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не более трех рабочих дней.

При внесении наличных денежных средств в кассу, кассиром оформляется приходный кассовый ордер. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером и кассиром, и заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

При выдаче наличных денег из кассы оформляется расходный кассовый ордер. При выдаче заработной платы по штатным или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер. При получении наличных денег из кассы, получатель расписывается на расходном кассовом ордере только собственноручно, проставляя полученную сумму прописью и ставя дату получения. Выдача наличных денег из кассы может осуществляться и по доверенности, оформленной надлежащим образом. В приходных и расходных кассовых ордерах помарки и зачеркивания не допускаются.

Предприятия (организации) могут перечислять денежные средства на расчетный счет другого предприятия только через свой расчетный счет. За невыполнение данной рекомендации может быть наложен штраф.

Кассовая книга на предприятии должна быть прошита, пронумерована и описана печатью с указанием количества страниц. В кассовой книге указываются все поступления и выдачи наличных денег.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Для хранения наличных денег касса должна быть оборудована сейфом. При отсутствии сейфа допускается хранить деньги в металлическом шкафу, который по окончании рабочего дня должен быть закрыт ключом и опечатан подписью кассира.

Кассир является материально ответственным лицом, о чем, как правило, заключается договор. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

При смене кассиров в обязательном порядке должна быть проведена инвентаризация кассы. Остаток наличных денежных средств должен совпадать с данными учета по кассовой книге.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен балансовый счет 50 «Касса».

Дебет счета 50 — это поступление денежных средств в кассу организации, а кредит счета 50 – выдача денежных средств из кассы.

Порядок ведения кассовых операций в организации систематически проверяют обслуживающие банки.

Выдача денег подотчет производится как правило из кассы предприятия (организации) на следующие цели: хозяйственно-операционные расходы; служебные командировки; для выплат по договорам страхования.

Наличные деньги под отчет выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо обязано отчитаться об их использовании в течении трех дней после указанного срока. При неполном использовании подотчетных сумм, подотчетное лицо должно вернуть в кассу неиспользованную сумму. Пока подотчетное лицо не отчитается за предыдущий подотчет, ему не может быть выдан другой подотчет.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Выдача денежных средств под отчет отражается на балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется по каждому подотчетному лицу.

Выдача наличных денежных средств подотчетному лицу оформляется проводкой:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

После того, как подотчетное лицо составит авансовый отчет об использовании подотчетных сумм, составляется следующая проводка (в зависимости от характера расходов):

Дебет 58 «Финансовые вложения», 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При несвоевременном возврате денежных средств составляется проводка:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Эти суммы могут быть удержаны из заработной платы подотчетного лица, при этом оформляется проводка:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если при инвентаризации кассы выявлены излишки, то на эту сумму должна быть составлена проводка:

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 91 «Прочие доходы».

1.2. Учет денежных средств на расчетном счете организации.

Организация должна хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением лимита остатков денег в кассе. Предприятие может открыть любое количество счетов, без ограничений.

Списание и поступление денежных средств по счету организации может быть осуществлено по следующим документам: объявление на взнос наличными, чек, аккредитив, платежное поручение и др.

Объявление на взнос наличными используется для внесения средств на расчетный счет. К денежным средствам, подлежащим возврату в банк являются депонированные суммы заработной платы, денежные средства сверх лимита кассы, возврат заемных средств физическими лицами, вклад в уставный капитал и др.

Для того, чтобы получить наличные деньги с расчетного счета, предприятие предоставляет в банк чек. К каждому расчетному счету, открытому в банке предприятие получает чековую книжку. Чек является бланком строгой отчетности. Подчистки и помарки в чеке не допускаются. На оборотной стороне чека приводится расшифровка сумм, на какие цели предприятие снимает денежные средства (на выдачу заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы и т.п.). Чек должен быть подписан директором и главным бухгалтером предприятия (организации).

Расчеты по платежным поручениям предполагают поручение предприятия перечислить определенную сумму со своего счета. Платежное поручение должно быть оформлено надлежащим образом, и действительно в течении 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в этом сроке не учитывается.

Поставщик вправе выставить платежное требование – получение к счету покупателя. При этом он отправляет расчетные и отгрузочные документы в обслуживающий банк, подтверждающие стоимость поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

При такой форме расчетов, как аккредитив, банк, по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, может произвести поставщику платеж при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

На предприятии все операции по расчетному счету отражаются на счете 51 «Расчетный счет», в российской валюте.

Дебет счета 51 — поступление денежных средств на расчетный счет организации. Кредит счета 51 «Расчетный счет» — списание денежных средств с расчетного счета.

Учет денежных средств по чекам, аккредитивам, а также денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, ведется на балансовом счете 55 «Специальные счета в банках».

По дебету счета 55 отражается поступление денежных средств по аккредитивам, чекам, по кредиту сч.55 – списание средств со специальных счетов, а также по чекам и аккредитивам.

Предприятие также может использовать в бухгалтерском учете счет 57 «Переводы в пути». К документам, отражающимся по данному счету относятся марки государственных пошлин и сборов; почтовые марки; вексельные марки; оплаченные, но не выданные авиабилеты; оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории; другие документы. Учет денежных документов по счету 57 ведется по номинальной стоимости.

Вместе со счетом 57, в бухгалтерском учете также используется счет 56, на котором учитываются денежные средства, перечисленные на счета предприятия или отправленные по почте, но еще не поступившие на счета предприятия. Такие денежные средства отражаются на счете 56 на основании извещения о перечислении денежных средств.

Для учета денежных средств в иностранной валюте предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».

По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.

При этом для каждой валюты на счете 52 открывается отдельный субсчет.

В бухгалтерском учете операции по продаже экспортной валютной выручки отражаются следующими типовыми проводками:

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет «в иностранной валюте»,

Кредит 52 «Валютный счет», субсчет «Транзитный валютный счет» или «Текущий валютный счет» на сумму стоимости валюты, подлежащей продаже;

Дебет 52 «Валютный счет»,

Кредит 91 «Прочие доходы», субсчет «Положительная курсовая разница»;

или Дебет 91 «Прочие расходы», субсчет «Отрицательная курсовая разница»,

Кредит 52 «Валютный счет» на суммы переоценки остатков средств, числящихся на валютном счете, по курсу ЦБ на дату продажи иностранной валюты.

1.3. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа движения денежных средств.

Одним из главных условий платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия является наличие у него денежных средств.

Однако, если у предприятия наблюдается чрезмерная величина денежных средств, это говорит о том, что предприятие не умеет их выгодно разместить, т.е. имеет место быть упущенная выгода. Кроме того, в условиях инфляции наличие значительных денежных средств на счетах предприятия приводит к их обесцениванию. Об эффективности использования денежных средств можно судить проведя анализ движения денежных средств. Информация об использовании денежных средств предприятия содержится в отчете о движении денежных средств, а также по данным бухгалтерского баланса.

Задачами такого анализа являются:

1.Оценка способности предприятия выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, учредителями и т.д.

2.Определение потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны

3.Определение величины капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы за отчетный период.

4.Оценка перспективы развития предприятия на основе информации о приоритетах в размещении денежных средств.

5.Оценка перспективы развития предприятия на основе информации о структуре доходов, т.е. источников поступления денежных средств.

В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств организации.

Доходы, получаемые организацией, не всегда равны поступлению денежных средств, а ее расходы – платежам в денежной форме, т.к. существует временной разрыв между выставлением счетов и оплатой товаров покупателями. Поэтому прибыль не равна денежным средствам. Для принятия финансовых решений предприятиям необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках.

Эту информацию может предоставить «Отчет о движении денежных средств» бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий, который является расшифровкой бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также содержит в себе информацию о способности предприятия привлекать и использовать денежные средства. Данные отчета о движении денежных средств значимы как для собственников предприятия, так и для кредиторов. Собственники, на основании данной информации осуществляют политику распределения и использования прибыли, а кредиторы могут на основании данной информации определить, достаточно ли у предприятия денежных средств, для погашения необходимых заемных средств.

Используя информацию о движении денежных средств можно получить информацию об изменениях в нетто-активах предприятия, его ликвидности и платежеспособности, а также его способность оказывать влияние на суммы и расчет времени движения денежных средств в связи с изменяющимися условиями.

Отчет о движении денежных средств представляет собой поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов нарастающим итогом с начала года.

Отчет о движении денежных средств содержит в себе информацию в разрезе видов деятельности. Показатель чистых денежных средств по виду деятельности рассчитывается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности. Отчет о движении денежных средств является дополнением бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, в части определения притока – оттока денежных средств по трем видам деятельности: текущей (основной, производственной), инвестиционной и финансовой. Совокупность средств по всем видам деятельности составляют денежные ресурсы предприятия, при этом денежные средства могут переливаться из одной сферы деятельности в другую.

По текущей деятельности предприятие должно увеличивать денежный поток для нормального функционирования. Как только денежный поток от текущей деятельности принимает отрицательное значение или происходит незначительное увеличение, то это является сигналом ухудшения финансового состояния организации.

Осуществление финансовых операций для предприятия является источником притока денежных средств для осуществления крупных инвестиционных проектов, в случае недостатка денежных средств.

Такой способ как финансирование текущей деятельности путем выпуска акций при нехватке денежных средств не приводит к ожидаемым результатам.

В отчете о движении денежных средств, потоки по видам деятельности подлежат обязательной расшифровке, причем расшифровываются как поступления, так и платежи.

При составлении отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой из них должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление и использование денежных средств по направлениям деятельности. Деление денежных потоков по видам деятельности связано с различиями в требованиях, предъявляемых к отчетной информации пользователями.

Показатели денежных потоков предприятия от текущей деятельности в динамике должны увеличиваться для осуществления хозяйственной деятельности, в связи с увеличением производственных мощностей.

Денежные средства, направленные на инвестиционную деятельность, показывают, насколько будущие производственные мощности смогут поддерживать сложившийся уровень текущей (основной) деятельности и обеспечивать заданные уровни рентабельности и ликвидности.

Денежные средства предприятия, вложенные в финансовые операции, дают информацию, которая может быть полезна с точки зрения Информация зрения будущих претензий собственников и кредиторов организации.

Показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия является объем движения денежных средств от хозяйственной (операционной) деятельности, т.к. показывают, достаточно ли денежных средств для выплаты ссуд, сохранения уровня производительности предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без внешних заимствований.

Раскрытие информации по движению денежных средств от инвестиционной деятельности имеет большое значение, т.к. движение денежных средств отражает уровень производственных затрат на ресурсы, предназначенные для получения будущего дохода и будущего движения денежных средств.

При построении отчета о движении денежных средств используется следующее балансовое уравнение:

ДСн + ДСп – ДСв = ДСк ,

где: ДСн – остаток денежных средств на начало отчетного периода;

ДСп – поступило денежных средств в течение отчетного периода;

ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода;

ДСк – остаток денежных средств на конец отчетного периода.

Отчет о финансовых результатах – это табличная форма, в которой сбалансировано соотношение данных. Основное назначение отчета о движении денежных средств – это систематизация информации в финансовой отчетности, которая имеет большое значение так же и при планировании на предприятии.

Анализ поступления и выбытия денежных потоков позволяет определить реальное движение денежных средств на предприятии, определить периодичность их поступления, взаимосвязь прибыли и денежных средств, направления поступления и выбытия денежных средств.

Цель проведения анализа денежных средств – определить, способно ли предприятие получить денежные средства в необходимом объеме и в определенные сроки для осуществления планируемых расходов.

Поток движения денежных средств предприятия оказывает влияние на платежеспособность и ликвидность предприятия, поэтому анализ движения денежных средств позволяет более объективно оценить финансовое положение и финансовую устойчивость организации.

Для контроля и определения, насколько эффективно функционирует предприятие, особое значение имеет доминирующий вид деятельности. Динамика показателей отчета о движении денежных средств показывает относительную значимость текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

2. Учет и анализ денежных средств, управление денежными потоками на предприятии ООО «Зет-Нск».

2.1 Характеристика предприятия, основные показатели его финансово-хозяйственной деятельности.

ООО «Зет-Нск» является обществом с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в ОАО «Сбербанк России».

ООО «Зет-Нск» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

Основной целью деятельности организации является получение прибыли. Миссия организации — насыщение потребительского рынка товарами, совершенствование рыночной инфраструктуры.

Для достижения этих целей организация осуществляет торгово-закупочную деятельность.

ООО «ЗЕТ-НСК» самостоятельно разрабатывает учетную и налоговую политику. При разработке учетной политики организации учитывает законодательство, отраслевую принадлежность, организационную структуру и другие особенности своей деятельности.

В организации ООО «ЗЕТ-НСК» линейная структура управления. Преимуществом данной структуры управления является жесткая централизация. С помощью такой структуры управления легче управлять всей организацией, а также предотвратить хищение товарно-материальных ценностей на местах, что является актуальным для торговых организаций.

Однако, линейная структура организации имеет и свои недостатки: решение оперативных вопросов должно быть согласовано с высшим руководством.

Организационная структура включает в себя также и должностные обязанности, закрепленные за каждым работником. Некоторые работники работают по совместительству в данной организации.

Контроль за деятельностью структурных подразделений осуществляет директор ООО «ЗЕТ –НСК», который также ответственен за организацию бухгалтерского учета в организации, а также за соблюдение законодательства в части исполнения хозяйственных операций.

На бухгалтерию возложен контроль за выполнением хозяйственных договоров. Также бухгалтерия проводит учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчетов с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации.

Структурное подразделение бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, в подчинении которого находятся бухгалтер и кассир.

ООО «Зет- Нск» специализируется на розничной торговле продуктов питания.

Основными нормативно – правовыми актами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в ООО «ЗЕТ – НСК» являются: ФЗ «О бухгалтерском учете», план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, а также другими положениями, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В организации применяется журнально – ордерная форма счетоводства, с применением автоматизированной программой 1С.

Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 — Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2012г снизился на 0,14, однако, в 2013г произошло увеличение с 0,11 до 0,21. Это означает, что организация может погасить немедленно 21% кредиторской задолженности.

Коэффициент критической ликвидности соответствует рекомендованному значению (0,7-1,5), следовательно, организация может погасить краткосрочную задолженность за счет ликвидных средств предприятия. Однако, в динамике он снижается, что является негативным моментом деятельности организации.

Коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,25 за 2012 год, однако в 2013г вырос на 0,09 Это говорит о том, что организация ведет правильную кредитную политику.

За 2012 год 16,9 функционирующего капитала была обездвижена в запасах, что по сравнению с началом 2012 года увеличилась в 16 раз. Рассматривая 2013 год, видно, что произошло снижение доли средств, обездвиженных в запасах в 2,81 раз.

На долю оборотных средств в активах организации приходится 0,9. Это является следствием того, что основным видом деятельности является торговля.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в конце 2012г снизился на 0,2 и стал меньше рекомендованного (0,1). В 2013г рост на 0,06, но этого недостаточно для финансовой устойчивости организации.

2.2. Анализ и оценка имущества предприятия и источников его образования.

Для анализа и оценки имущества ООО «Зет-Нск» будем использовать бухгалтерскую отчетность.

Таблица 2.2 -Анализ динамики и структуры активов ООО «ЗЕТ-НСК за 2012-2013год.

Показатели Сумма, тыс.руб. Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Доля актива, % Темп прироста (+,-), %

На начало 2012 года На конец 2012 года На конец 2013 года Конец 2013 года от начала 2012 года Конец 2013 года от начала 2013 года На начало 2012 года На конец 2012 года На конец 2013 года Конец 2013 года от начала 2012 года Конец 2013 года от начала 2013 года

I.Внеоборотные активы

Данные таблицы позволяют сделать следующие выводы:

Внеоборотные активы на 100% представлены основными средствами. Если за 2012 год внеоборотные активы увеличились на 72,31%, то на конец 2013 года внеоборотные активы снизились практически на 45%, что связано с выбытием основных средств.

Рассматривая динамику оборотных активов видно, что запасы в динамике увеличились практически в 2 раза, так же как и денежные средства, что является положительной тенденцией развития организации.

В структуре оборотных активов преобладает дебиторская задолженность – около 70%.

Стоимость имущества в 2012 года снизилась на 16%, а вот в 2013 году увеличилась на 6,37%. При этом собственные оборотные средства за 2013 год увеличились в 12 раз.

Таблица 2.3 — Анализ динамики и структуры пассивов ООО «ЗЕТ-НСК» за 2012-2013 год

Показатели Сумма, тыс.руб. Абсолютное отклонение (+,-), тыс. руб. Доля актива, % Темп прироста (+,-), %

На начало 2012 года На конец 2012 года На конец 2013 года Конец 2013 года от начала 2012 года Конец 2013 года от начала 2013 года На начало 2012 года На конец 2012 года На конец 2013 года Конец 2013 года от начала 2012 года Конец 2013 года от начала 2013 года

IIIКапитал и резервы

Пассивы ООО «ЗЕТ-НСК» представлены на 83% кредиторской задолженностью, которая в динамике увеличилась на 7%. Собственный капитал в динамике практически не изменился в 2013 году, тогда как за 2012 год собственный капитал снизился на 43%, за счет снижения нераспределенной прибыли на 45%.

В целом, проведя анализ баланса, можно выделить следующие признаки «хорошего» баланса:

— валюта баланса имеет прирост 106,37 за 2013 год;

— темп прироста оборотных активов 16,59%, причем внеоборотные активы снизились на 54,03%.

2.3 Организация учета денежных средств в кассе предприятия ООО «Зет-Нск».

Учет кассовых операций ООО «Зет-Нск» ведет в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Осуществление наличных расчетов денежными средствами в ООО «Зет-Нск» происходит в специально оборудованной кассе. Помещение кассы изолировано от других помещений, оснащено специальным оборудованием, которое предназначено для приема, выдачи и хранения наличных денежных средств.

За обеспечение сохранности денежных средств, а также безопасность при их транспортировке из банка, несет ответственность директор ООО «Зет-Нск». Для хранения наличных денег и ценных бумаг в помещении кассы имеется несгораемый шкаф, который по окончании рабочего дня опечатывается и подписывается кассиром. Ключи от шкафа и печати хранятся у кассира.

Размер сумм наличных денег в кассе устанавливается самой организацией. Расчет лимита кассы сдается в банк ежегодно. Наличные деньги сверх установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности.

На основании первичных учетных документов оформляются операции с денежными средствами. Именно по первичным учетным документам проводится последующий контроль за использованием наличных денежных средств, а также за их сохранностью и рациональным использованием.

Рассмотрим на основании каких документов осуществляется поступление и расходование денежных средств в ООО «Зет-Нск».

Приход наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером, а расход – расходным кассовым ордером.

Типовые межведомственные формы первичных документов для предприятий и организаций, определены и утвержденны Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В приходных и расходных кассовых ордерах все реквизиты должны быть заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Как прием, так и выдача наличных денежных средств по кассовым ордерам осуществляется в день их составления.

Кассир, при приеме документов обязательно проверяет их заполнение: наличие подписи и подлинность главного бухгалтера на приходном кассовом ордере, а на расходном кассовом ордере – подпись руководителя организации. Также кассир проверяет правильность заполнения документа в части помарок, исправлений и т.п., и приложения к документам. В случае ненадлежащего оформления кассовых документов кассир возвращает их бухгалтерию.

Если документы оформлены надлежащим образом, полученные документы подписываются кассиром, а приложения к документам погашаются штампом.

На приходном кассовом ордере ставится отметка «получено», на расходном кассовом ордере – «оплачено», и ставится дата (число, месяц, год).

Прежде чем приходные и расходные кассовые ордера передаются в кассу, в бухгалтерии они вносятся в журнал регистрации приходных и расходных документов, на основании чего им присваивается порядковый номер. Данный журнал позволяет определить их целевое назначение, а также служит контролем над кассиром за полноту произведенных операций.

Кассовая книга ведется кассиром. Кассовая книга пронумерована, прошнурована, и на последней странице сделана запись: «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Кассир ведет записи в кассовой книге в двух экземплярах через копирку.

Второй экземпляр отрывается и является отчетом кассира. Записи в кассовой книге производятся после получения или выдачи денег.

По окончании дня кассир подбивает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

В кассе ООО «Зет-Нск» наличные денежные средства хранятся в соответствии с установленным лимитом. Сверх лимита наличные денежные средства сдаются в банк.

Рассмотрим порядок выдачи заработной платы из кассы организации.

Заработная плата выдается работникам по платежной ведомости, которую составляет бухгалтер. Платежная ведомость должна быть подписана главным бухгалтером и директором. В кассу организации денежные средства поступают по приходному кассовому ордеру.

Работник, получив на руки денежные средства, ставит свою подпись в платежной ведомости.

Наличные деньги для выдачи заработной платы хранятся в кассе организации в течении трех дней. По истечении этого срока, напротив фамилий рабочих и служащих, которые по каким – либо причинам не смогли получить денежные средства, проставляется отметка «депонировано». Кассир составляет реестр депонированных сумм, а в конце ведомости кассир делает запись о фактически выданных суммах и депонированных суммах, сверяет их с общей суммой и ставит свою подпись.

В кассовую книгу вносится запись о фактически выданных суммах и ставит по ведомости штамп « Расходный кассовый ордер № …» и дату.

Бухгалтерия организации проверяет отметки кассира в платежной ведомости, а также депонированных сумм. На депонированные суммы составляется общий расходный ордер, а сами депонированные средства сдаются в банк.

Кассовые операции ООО «Зет- НСК» отражаются в журнале – ордере №1. Журнал – ордер №1 состоит из двух частей. В первой части журнала – ордера отражаются кредитовые операции по счету 50 «Касса», а во второй части журнала – ордера дебетовые обороты по счету 50. Основанием внесения записи в журнал – ордер является расходная часть отчета кассира, с приложением первичных документов.

Первичные документы группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале — ордере одну строку.

Так как счет 50 может корреспондировать со многими счетами, дебетовые обороты по счету 50 также отражаются соответствующих журналах — ордерах по кредитовому признаку. Записи по дебету счета делают аналогичным образом, т.е. кассир предварительно группирует документы по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в кассе определяется на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «касса» определяется следующим образом: к сальдо на начало месяца плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту за месяц, указанный в журнале — ордере № 1. Полученное сальдо на конец месяца сверяется с остатками в кассе и отражается в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

Журнал — ордер № 1 и ведомость № 1 – составляются за месяц. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из журнала — ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом: общий кредитовый оборот из журнала — ордера записываются в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Прежде чем перенести итоги журнала — ордера № 1 бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.

По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными других регистров, например, по счету 51 — в разделе дебетовых оборотов в Журнале — ордере № 2, по счету 70 — с данными ведомости № 59 и т.д. Аналогично проверяются и сверяются дебетовые обороты по счету 50.

После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале — ордере № 1 делается соответствующая отметка, журнал — ордер подписывается исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «Зет-Нск». При этом указывается дата составления журнала — ордера и отражения оборотов в Главной книге.

В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных документов в кассе ООО «Зет-Нск» ведется в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации.

К Счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации» — для учета денежных средств в кассе;

2 «Операционная касса» — для учета наличия и движения денежных средств в операционных кассах при расчетах с покупателями.

3 «Денежные документы» — используется для учета денежных документов — санаторных путевок, почтовых марок. Аналитический учет ведется по каждому виду.

В кассе организации ООО «Зет-Нск» на основании учетной политики, могут также храниться и бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, чековые книжки, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков.

Их использование и списание оформляется актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами — 50; 51; 60; 62; 66; 71.

Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование наличных денежных средств.

К задачам бухгалтерии по учету денежных средств относятся следующие задачи:

• обеспечение их сохранности и правильности использования;

• строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций;

• правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организация ведет учет денежных средств в кассе организации на основании законодательства.

2.4. Организация учета денежных средств на расчетном счете в банке.

Оплата за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги между предприятиями и организациями осуществляются в безналичном порядке.

Со Сбербанком России был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определяет обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон.

После открытия счета, информация об этом была передана в налоговый орган по месту регистрации ООО «ЗЕТ-НСК» в течении 5 дней.

Для осуществления платежей с расчетного счета, необходимо предоставить распорядительные документы ООО «ЗЕТ-НСК» или платежные документы организации — получателя.

Для осуществления операций по расчетному счету ООО «ЗЕТ-НСК» предоставляет в банк следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения.

С помощью платежного поручения ООО «ЗЕТ-НСК» поручает своему банку перевести на счета других предприятий и организаций денежные средства по таким операциям, как оплата за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, выплаты по кредитам и займам, а также по процентам за них, осуществление платежей в бюджеты и внебюджетные фонды всех уровней, а также на основании других заключенных договоров в соответствии с законодательством.

Платежные поручения в ООО «Зет-Нск» выводятся на печать при помощи программы 1С:Бухгалтерия и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Автоматически в программе формируется «Журнал регистраций платежных поручений», с учетом очередности платежей, предусмотренную статьей 855 ГК РФ.

Для внесения наличных денежных средств на расчетный счет используется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.

Обобщение информации о движении денежных средств на расчетном счете осуществляется по балансовому счету 51 «Расчетные счета», который является активным.

Дебет — поступление денежных средств на расчетный счет в банке.

Кредиту счета 51 — суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Счет 51 может выступать в корреспонденции со следующими счетами: 50 «Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и др.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

В журнале – ордере №2 отражаются операции по кредиту счета 51, для отражения дебетовых операций существует специальный раздел.

Журнал – ордер №2 заполняется ежедневно. Перед внесением записи, происходит группировка однородных операций, их суммирование, на основании выписки банка и приложенных документов.

В журналах – ордерах, например №6, №8 дебетовые обороты счета 51 также подлежат отражению.

При корреспонденции со счетом 51 счетов по учету капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу — ордеру №2 ведутся листки — расшифровки. Журнал — ордер № 2 заполняется за месяц.

Остаток средств на счете 51 показан только на начало и конец отчетного периода. Как только заканчивается месяц, в журнале – ордере подсчитываются обороты, которые затем должны быть внесены в Главную книгу. Прежде чем внести данные в Главную книгу бухгалтер сверяет обороты с журналами – ордерами по соответствующим счетам.

Кредитовые обороты вносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов.

Все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

2.5. Автоматизация учета денежных средств ООО «Зет-Нск».

Бухгалтерский учет денежных средств ведется в автоматизированной системе 1С. Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов: текущей, инвестиционной и финансовой. Состав статей, которые будут использоваться для аналитического учета денежных средств определяются организацией самостоятельно. Для того, чтобы отчет о движении денежных средств заполнялся автоматически и правильно, необходимо для каждой статьи правильно указать Вид движения денежных средств из предложенного.

Например, по виду движения денежных средств «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов»(строка 4121), может быть различное наименование статей, например, это могут быть «поступление товаров» или «услуги сторонней организации».

В случае совершения платежей, которые по ПБУ 23/2011 не представляют собой денежные потоки реквизит «Вид денежных средств» не заполняется. К таким платежам относятся: получение денежных средств со счета в банке, внесение денежных средств на счет в банке, перечисление денежных средств между расчетными счетами организации и др.

Рассмотрим как происходит работа бухгалтера и кассира при использовании 1С: Бухгалтерия в части учета движения денежных средств.

Бухгалтер формирует в системе приходный кассовый ордер и отправляет его на печать, для проставления подписи и даты на бумажной копии ордера и передает его кассиру. При этом бухгалтер после формирования электронного документа записывает его в системе, но не проводит его. Таким образом, документ записан, но не проведен, т.е. он не будет отражен в других регистрах. После завершения работы кассира с приходным кассовым ордером, бухгалтер сможет отыскать его в системе и провести его. Если денежные средства по приходному кассовому ордеру так и не будут получены, то данный документ не окажет влияния на систему учета. Аналогично проводится работа кассира и бухгалтера с расходными кассовыми ордерами.

Кассовая книга при этом формируется автоматически.

Расчеты с подотчетными лицами также оформляются при помощи приходных и расходных кассовых ордеров, при этом указывается вид операции, подотчетное лицо и сумма.

Возврат задолженности оформляется приходным кассовым ордером, при этом к данному документу обязательно должен быть указан документ, по которому были выданы денежные средства подотчетному лицу.

Списание задолженности подотчетного лица может быть проведена следующим образом:

В меню «Касса» выбирается «Авансовый отчет», затем в данном документе выбирается закладка «Авансы». Здесь проставляются реквизиты документов, по которым были выданы денежные средства, а также проставляются суммы. Остальные закладки предназначены для предназначение выданных авансов.

В зависимости от того, на какие цели были выданы денежные средства подотчетному лицу, определяется корреспонденция счетов со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В справочник «Номенклатура» вносится перечень товарно-материальных ценностей. Выбираем закладку «Товары», выбираем из номенклатуры товарно – материальные ценности и система автоматически разносит по счетам бухгалтерского баланса, а также проставит НДС, но только после ввода количества и цены. Принятие суммы НДС к вычету, возможно при предъявлении подотчетного лица счета – фактуры от продавца. Для отражения счета – фактуры, необходимо выбрать вкладку «Товары», и указать сведения счет – фактур.

Вкладка «Тара» заполняется при возврате тары. Под возвратной тарой понимается обособленный вид товарно – материальных ценностей, для которого существует обособленный бухучет.

Как только подотчетное лицо рассчитается по обязательствам, оплата вносится на вкладке «Оплата». Для этого из справочника «Контрагенты» выбирается контрагент, и проставляются другие необходимые данные. После того, как окончен ввод данных контрагента, автоматически проставляются счета учета авансов и счета расчетов.

При заполнении закладки «Прочее» стоимость товаров или услуг можно отнести например, на затраты предприятия.

Если к авансовому отчету прилагаются документы, то в соответствующих графах можно указать их количество и количество листов в них.

После внесения всех данных в документ «Авансовый отчет», нажимая кнопку печать мы формируем печатную форму авансового отчета (унифицированную форму АО-1).

Для того, что бы подотчетное лицо могло получить товарно – материальные ценности, можно оформить доверенность. Для этого войти в меню «Покупка» и выбрать «Доверенность», при этом данный документ не отражается в бухгалтерском и налоговом учете.

Как уже было отмечено выше, кассовая книга является отчетной формой организации, в которой отражены все движения денежных средств.

Для формирования кассовой книги необходимо в меню «Касса» выбрать «Кассовая книга».

Бухгалтер может вывести на печать отдельные листы кассовой книги или отчет кассира в зависимости, например от временного интервала.

Кассир по завершении рабочего дня распечатывает из программы «1С: Бухгалтерия 8» два листа отчетной формы «Кассовая книга» за завершенный рабочий день. Эти два листа абсолютно одинаковы, один лист – вкладной лист кассовой книги, второй лист – отчет кассира. К этим двум листам кассир прикладывает денежные документы и отдает их на подпись главному бухгалтеру. Главный бухгалтер все проверяет и подписывает вкладной лист, после чего вкладной лист возвращает кассиру. Кассир подшивает вкладные листы кассовой книги в течение отчетного периода.

Важной особенностью кассовой книги является то, что она строится единой для рублевых и валютных кассовых ордеров. В кассовую книгу также попадают записи о переоценке наличных валютных средств.

В том случае, если касса в организации ведется в валюте, то остатки будут показаны развернуто но каждой валюте на начало и на конец периода.

Приходные и расходные кассовые ордера автоматически вносятся в «Журнал регистрации кассовых документов», который находится в меню «Касса». Для формирования отчета в настройках необходимо выбрать организацию, а также указать период, за который он будет сформирован.

Сформировать отчет можно также в меню «Касса» на вкладке «Кассовые документы».

При формировании кассового документа в иностранной валюте, необходимо в графу «Сумма, руб. коп.», внести сумму документа, пересчитанную в рубли по курсу на дату документа. Сумму в валюте внести отдельной строкой. А в графе «Примечание» ввести валюту документа.

Для формирования в отчете кассовых документов по дням, необходимо установить флажок «Группировать по датам».

Кликнув на закладку «Журнал документов» мы увидим сам журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (по форме КО-3).

Справочник «Банковские счета» содержит информацию об открытых счетах организации.

Для того, чтобы ввести банковский счет организации, нужно войти в меню «Предприятия» — «Организации» и выбрать нужную организацию. После этого нажать на кнопку «Перейти» формы списка и выбрать пункт меню «Банковские счета».

После этого откроется вкладка с указанием всех открытых счетов, а также кнопка добавить новый банковский счет.

Помимо банковских счетов, открытых организации, в справочнике «Банковские счета» содержится информация об открытых банковских счетах контрагентов.

Для этого нужно в меню «Предприятие» открыть вкладку «Контрагенты», закладка «Счета и договоры».

Регистрация документов, отражающих поступление безналичных денежных средств, осуществляется следующим образом:

Меню «Банк» вкладка «Платежное поручение входящее», «Платежный ордер па поступление денежных средств». Также эти документы нельзя вывести на печать.

По данному платежному поручению могут быть отражены следующие операции: оплата продукции от покупателя, возврат денежных средств поставщиком, расчеты по кредитам и займам с контрагентами, покупка иностранной валюты, средства от продажи иностранной валюты и др.

Информация по этим платежным документам вводится в меню «Выписка банка»

Для ввода информации по расчетам с поставщиками предусмотрена операция «Оплата поставщику». Договор необходимо выбрать тот, у которого установлен вид «с поставщиком», «с комитентом» или «с комиссионером».

При возврате безналичных денежных средств покупателю осуществляется при помощи операции «Возврат денежных средств покупателю». При этом также выбирается тот договор, у которого установлен вид «с покупателем», «с комитентом» или «с комиссионером».

Расход безналичных денежных средств по кредитам и займам осуществляется при помощи операции «Расчеты по кредитам и займам с контрагентами», по договору, у которого указан вид «Прочее».

При перечислении денежных средств подотчетному лицу в безналичной форме, как правило, на банковскую карту, используется операция «Перечисление денежных средств подотчетнику». Для отражения расходов по банковскому обслуживанию пластиковой корпоративной карты в банке, открытой для подотчетного лица, используется документ «Платежный ордер на списание денежных средств».

Прочие расчеты с контрагентами по заключенным договорам осуществляются при помощи операции «Прочие расчеты с контрагентами».

Денежные средства, перечисляемые на другие счета организации (расчетные, валютные, специальные) осуществляются при помощи операции «Перевод на другой счет организации».

Операция «Перечисление заработной платы» указывается при списании безналичных денежных средств на перечисление заработной платы. В табличной части «Перечисление заработной платы» необходимо указать документы вида «Зарплата к выплате организации», по которым перечисляются денежные средства.

В остальных случаях выбирается операция «Прочее списание безналичных денежных средств».

Если в форме документа «Платежное поручение исходящее» установлен флаг «Платежное поручение оплачено», при нажатии на кнопку «ОК» документ сформирует проводки бухгалтерского учета, если флаг не установлен, документ может быть только записан в информационную базу.

Признак оплаты платежных поручений (флаг «Платежное поручение оплачено») удобно устанавливать с помощью обработки «Выписка банка».

Обработка «Выписка банка» предназначена для регистрации операций поступления денежных средств на расчетный счет организации и перечисления денежных средств с расчетного счета организации при получении из банка выписки за определенный период (день). В форме обработки показывается список всех созданных пользователем выписок банка для конкретной организации (или всех организаций информационной базы), расчетного счета (или всех расчетных счетов) и периода времени.

Для добавления новой выписки необходимо нажать кнопку «Добавить» на командной панели формы обработки. Для каждой выписки указывается организация, расчетный счет и дата выписки.

С помощью обработки «Выписка банка» и информационную базу удобно вводить документы «Платежное поручение входящее» и «Платежный ордер на поступление денежных средств» для отражения операций поступления денежных средств на расчетный счет организации (кнопка «Добавить»).

Также с помощью обработки можно установить признак оплаты всем исходящим платежным документам, введенным ранее в информационную базу, в соответствии с выпиской банка. Для этого предназначена кнопка «Подобрать неоплаченные» – в отдельном окне будет отобран список всех документов «Платежное поручение исходящее» и «Платежный ордер на списание денежных средств», оплата которых не была отражена ранее.

В списке документов нужно отмстить флажками оплаченные платежные документы и нажать кнопку «Провести отмеченные». Отмеченным платежным документам автоматически будет установлен признак оплаты, документы сформируют проводки перечисления денежных средств.

Кнопки (Дт / Кт) в форме списка выписок позволяют просмотреть проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, сформированные всеми документами, входящими в выписку.

Такие же кнопки присутствуют в командной панели формы «Выписка банка», с помощью них можно просмотреть проводки, сформированные конкретным документом выписки.

2.6 Определение длительности периода обращения денежных средств.

Для обеспечения финансовой независимости предприятие должно иметь достаточное количество собственного капитала. Прибыльность работы организации зависит от того, насколько эффективно организация управляет притоком и оттоком денежных средств.

Немаловажное значение имеет продолжительность финансового цикла.

Финансовый цикл — это время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.

Таким образом, в состав финансового цикла входит:

— инвестирование денежных средств в сырье, материалы, полуфабрикаты и комплектующие изделия и другие активы для производства продукции;

— реализация продукции, оказание услуг и выполнение работ;

— получение выручки от реализации продукции, оказания услуг, выполнения работ.

Как правило, реализация товаров и поступление денежных средств не совпадает по времени, поэтому возникает либо потребность в большем объеме денежного потока, либо использовании кредитов и займов для поддержания ликвидности.

Управление денежными потоками основано на продолжительности финансового цикла, который начинается с момента приобретения производственных ресурсов и заканчивается моментом поступления денежных средств за реализованный товар.

Продолжительность финансового цикла используется для поиска вариантов ускорения оборачиваемости денежных средств, а также для определения влияния показателей на финансовый цикл.

Продолжительность финансового цикла в днях оборота рассчитывается по формуле:

ПФЦ = ПОЦ – ВОК = ВОЗ + ВОД – ВОК,

где ПОЦ – продолжительность операционного цикла;

ВОК – время обращения кредиторской задолженности;

ВОЗ – время обращения производственных запасов;

ВОД – время обращения дебиторской задолженности;

Т – длина периода, по которому рассчитываются средние показатели.

Время оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:

Время оборачиваемости запасов:

Время оборачиваемости кредиторской задолженности определяется аналогично дебиторской:

В таблице 2.4. представлены основные показатели для расчета продолжительности финансового цикла ООО «ЗЕТ-НСК» за 2012 – 2013гг.

Таблица 2.4 — Основные показатели для определения продолжительности финансового цикла.

По данным таблицы видно, что выручка в 2013г увеличилась на 208 тыс. руб., за счет снижения себестоимости на 10039 тыс.руб. При этом средняя дебиторская задолженность снизилась на 487 тыс.руб., средняя стоимость запасов на 19 тыс. руб. и средняя кредиторская задолженность сократилась на 214 тыс.руб.

Срок погашения дебиторской задолженности на конец 2013 года равен 74 дня, что на 12 дней меньше, чем в 2012 году, следовательно, дебиторская задолженность стала обращаться быстрее.

А вот время обращения запасов наоборот, увеличилось на 14 дней, значит, товары стали оседать на складе, т.е. в 2012г с момента поступления товаров на склад и до отгрузки их покупателю проходило 17 дней, а в 2013г уже 31 день, что является отрицательным моментом.

Также отрицательным моментом деятельности организации является увеличение времени обращения кредиторской задолженности на 67 дней, т.е. кредиторская задолженность оплачивается с момента возникновения через 155дней.

Финансовый цикл в 2012 году равен 15 дней, т.е. денежные средства организации в течении 15 дней становятся иммобилизованными в дебиторскую задолженность и запасы, они не могут участвовать в новых оборотах. В 2013году произошло сокращение финансового цикла, который стал отрицательным (-50 дней), значит, организации недостаточно собственных средств, поэтому приходится использовать заемные средства и существует острая нехватка денежных средств.

2.7. Анализ движения денежных средств прямым методом.

Расчет данных для анализа денежных средств прямым методом представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5. — Расчет данных для анализа денежных средств прямым методом

ООО «ЗЕТ-НСК» осуществляет только текущую деятельность. Из этого следует, что отсутствует инвестиционная деятельность, т.е. приобретение и реализация основных средств.

Финансовая деятельность (долгосрочные кредиты и займы) также отсутствует.

Рассматривая структуру поступлений денежных средств от текущей деятельности, видно, что 99% — это средства, полученные от покупателей и заказчиков и 1% — прочие доходы. В динамике эти показатели практически не меняются.

Другая ситуация обстоит в структуре оттока денежных средств от текущей деятельности. Рассматривая 2012 год, видно, что около 50% приходится на оплату товаров, услуг, сырья, тогда как в 2013 году всего лишь 21%, а большая часть оттока приходится на оплату труда (47%).

Анализ позволил определить, что в 2012 году отток денежных средств превысил приток денежных средств на 921 тыс.руб., следовательно у предприятия появился дефицит денежных средств, и как следствие долги. Однако в 2013 году ситуация изменилась, и чистые денежные средства от текущей деятельности выросли на 1455 тыс.руб., что явилось следствием того, что приток денежных средств увеличился над оттоком на 534 тыс.руб. Это является положительной тенденцией, т.к. у организации появляется возможность дальнейшего развития за счет собственных средств.

2.8 Анализ движения денежных средств косвенным методом.

Анализ движения денежных средств косвенным методом позволяет определить влияние на величину денежных средств полученной прибыли. Данный метод основан на показателе чистой прибыли с учетом ее корректировок по тем статьям, которые не отражают реальное движение денежных средств по соответствующим счетам.

Составим вспомогательную таблицу для анализа движения денежных средств с помощью косвенного метода (табл.2.6)

Таблица 2.6 — Сведения об изменении статей бухгалтерского баланса

Статья баланса На начало 2013 года На конец 2013года Отклонение (+,-)

Основные средства 979 529 -450

Запасы 659 1395 736

Дебиторская задолженность 3793 3355 -438

Денежные средства 564 1098 534

Нераспределенная прибыль 913 920 7

Кредиторская задолженность 4977 5352 375

Обобщающие данные о движении денежных средств косвенным методом на ООО «Зет-Нск» представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Расчет движения денежных средств косвенным методом, тыс.руб.

Проведя анализ движения денежных средств косвенным методом, были получены следующие данные:

Денежные средства от текущей деятельности получены в размере 84 тыс.руб. 450 тыс.руб. – от инвестиционной деятельности. Совокупный денежный поток остался на прежнем уровне – 534 тыс.руб.

Таким образом, при анализе денежных средств прямым методом, денежные средства от инвестиционной деятельности были равны нулю, а при анализе денежных средств косвенным методом в результате корректировок денежные средства от инвестиционной деятельности получены в размере 450 тыс.руб., за счет выбытия основных средств.

Рассматривая текущую деятельность, в результате корректировок выяснилось, что дебиторская задолженность составило 438 тыс.руб., кредиторской задолженности 375 тыс.руб., запасов 736 тыс.руб.

3. Перспективы развития денежных отношений организации.

Совокупность денежных и экономических отношений предприятия включаются в финансовые отношения, которые возникают в результате движения денежных потоков.

Финансовые отношения в области материального производства различны по своему характеру. В составе финансовых отношений можно выделить следующие однородные финансовые отношения:

 отношения между учредителями при создании организации, а также при управлении ей;

 отношения, возникающие при распределении финансовых средств внутри организации;

 отношения по распределению средств между головной организацией и подразделениями;

 отношения с поставщиками и покупателями;

 отношения с рабочими и сотрудниками предприятия.

Отношения между покупателями и поставщиками является самой многочисленной группой, т.к. данные отношения охватывают процесс производства и реализации продукции. Помимо поставщиков и покупателей к данной группе относятся также строительно-монтажные компании, транспортные организации, телеграф и почта, таможня, внешнеторговые организации и др. Значимость данной группы отношений определяется тем, что предприятие именно при реализации произведенной продукции получает выручку и прибыль, от уровня которой зависит эффективность ведения финансово – хозяйственной деятельности.

Слияние и разделение организаций, что влечет за собой перераспределение капитала, определяет новые финансовые отношения.

Совокупность всех источников средств, которые находятся в организации составляет финансовые ресурсы организации, которые находятся в постоянном движении, обслуживая оборот средств.

Выражаются финансовые ресурсы в виде денежных доходов, резервов, фондов, капитала предприятия.

Проследить за финансовыми отношениями возможно по денежным потокам от различных видов деятельности.

Для дальнейшего развития финансов предприятия необходимо найти пути их оптимизации и не допускать дефицит финансовых средств.

На основании вышесказанного можно рекомендовать следующие мероприятия на развитию финансовых отношений в организации:

1. Систематически проводить финансовый анализ деятельности предприятия.

2. Провести анализ взаимодействия взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль» для более эффективного планирования затрат.

3. Систематический анализ имущества, и источников его формирования.

4. Разработать и реализовать стратегическую финансовую политику предприятия.

Заключение.

Финансово – хозяйственная деятельность любого предприятия подразумевает взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, рабочими и служащими предприятия и отдельными лицами.

Процесс производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг влечет за собой денежные расчеты.

Расчеты между юридическими лицами осуществляются через расчетный счет предприятия открытый в кредитной организации. Наличные деньги при расчетах используются редко и носят ограниченный характер.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Денежные средства находятся под постоянным контролем, для обеспечения сохранности денежных средств, а также для законности их использования и хранения.

Для учета денежных средств на предприятии используются счета 50, 51, 58 и др.

Отражение операций с денежными средствами происходит на основании первичных учетных документов, кассовых документов, а также данные регистров синтетического и аналитического учета.

Объектом работы выступало общество с ограниченной ответственностью ООО «ЗЕТ-НСК», в части управления денежными потоками.

Анализ движения денежных средств в 2013 году показал, что в организации наблюдается снижение финансового цикла, причем финансовый цикл принял отрицательное значение (-50 дней), следовательно в организации не хватает собственных средств и она вынуждена привлекать денежные ресурсы со стороны.

Поток денежных средств превышает отток на 534 тыс.руб., что является положительным моментом в осуществлении финансово – хозяйственной деятельности, т.к. у организации есть шанс для дальнейшего развития за счет собственных средств.

Для повышения эффективности использования денежных средств можно рекомендовать следующие мероприятия на развитию финансовых отношений в организации:

1. Систематически проводить финансовый анализ деятельности предприятия.

2. Провести анализ взаимодействия взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль» для более эффективного планирования затрат.

3. Систематический анализ имущества, и источников его формирования.

4. Разработать и реализовать стратегическую финансовую политику предприятия.

Одним из способов повышения эффективности финансовой деятельности необходимо осуществлять также инвестиционную и финансовую деятельность.

Список литературы.

1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)//СПС Консультант Плюс

2. Письмо МФ РФ от 24.07.92г №59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»//СПС Консультант Плюс

3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)//СПС Консультант Плюс

4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)//СПС Консультант Плюс

5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»//СПС Консультант Плюс

6. Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: практическое пособие / Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. — М.: КНОРУС, 2010. — 456 с.

7. Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов ; С. Валамов, М. Марчук. — СПб. : Питер, 2013. — 128 с.

8. Гладковская, Е. Н. Финансы: учебное пособие / Е. Н. Гладковская. — СПб. : Питер, 2012. — 320 с.

9. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / И. М. Дмитриева. — М.: Юрайт, 2011. — 287 с. 65.

10. Ковалев, В. В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели: учебное пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. — М.: КНОРУС: Проспект, 2010. — 768 с.

11. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий) / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2009. – 352 с.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 432 с.

13. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет [Текст]: учебник / Н. П. Кондраков. — М. : Проспект, 2011. — 504 с.

14. Корпоративные финансы: учебник / ред. М. В. Романовский, ред. А. И. Вострокнутова. — СПб. : Питер, 2014. — 592 с.

15. Рассказова — Николаева, С. А. Управленческий учет: учебное пособие / С. А. Рассказова — Николаева, С.В., Е. А. Николаев. — СПб. : Питер, 2013. — 496 с.: ил.

16. Сапожникова, Н. Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н. Г. Сапожникова. — М.: КНОРУС, 2010. — 480 с.

17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА — М, 2004.

18. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негалиев Е.В. Методика финансового анализа предприятий — М.:ИНФРА-М, 2010г.;

19. Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях — М.:ИНФРА-М, 2008г.;

20. Экономический анализ в торговле/Под ред. М.И.Баканова-М.: «Финансы и статистика»,2004